La Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT) se ha pronunciado recientemente, a trav\u00e9s de Consulta Vinculante \u2013V0047-18, de 15 de enero de 2018\u2013, acerca del IVA que, en su caso, deba repercutir un profesional a la sociedad mercantil, de la que es socio el mismo profesional, la cual es la prestadora de los correspondientes servicios ante los clientes terceros. Los criterios ah\u00ed vertidos vienen a afianzar los apuntados por la propia DGT en resoluciones emitidas en los \u00faltimos tiempos.<\/p>\n
En este caso concreto, la consultante es una abogada y socia de una sociedad dedicada a la actividad de prestaci\u00f3n de servicios de asesor\u00eda fiscal, facturando sus servicios como persona f\u00edsica a dicha sociedad, \u00fanica cliente de la consultante.<\/p>\n
Lo m\u00e1s destacable de este tipo de pronunciamientos reside en que la DGT no se inclina por que deba llevar IVA siempre y en todo caso ese cobro de servicios por parte del profesional. En concreto, la DGT alude al principio de estanqueidad tributaria para sostener que no tiene por qu\u00e9 coincidir (o ser an\u00e1logo) el trato en IVA e IRPF, al tratarse de dos tributos distintos, cada uno con su propia normativa reguladora.<\/p>\n
De esta manera, podr\u00eda ocurrir que, aun teniendo que tributar una renta tal como rendimiento de actividad econ\u00f3mica o profesional en el IRPF de la persona f\u00edsica en cuesti\u00f3n, esa percepci\u00f3n no quede sujeta a IVA en la medida en que se entienda que ese individuo no tiene con la sociedad una relaci\u00f3n como profesional a efectos de IVA sino una relaci\u00f3n de dependencia laboral.<\/p>\n
A este respecto, habr\u00e1 que atender, entre otros elementos, a los siguientes (de acuerdo con la remisi\u00f3n que la DGT efect\u00faa a los pronunciamientos del Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea y a la Comisi\u00f3n Europea):<\/p>\n
En todo caso, la determinaci\u00f3n de si, en el \u00e1mbito del IVA, estamos m\u00e1s bien ante una relaci\u00f3n de dependencia laboral (sin IVA) o ante una actividad profesional (con IVA) exige un an\u00e1lisis caso por caso, sobre la base de las circunstancias m\u00e1s arriba relacionadas.<\/p>\n
Sin duda, la DGT tiende a aportar nueva luz en esta materia, si bien ello no quita que seguir\u00e1n siendo muchas las zonas grises, as\u00ed como numerosos los supuestos en los que continuar\u00e1 resultando una cuesti\u00f3n enormemente complicada y debatible determinar si esa relaci\u00f3n entre socio y sociedad debe o no llevar IVA.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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