{"id":2643,"date":"2023-05-25T16:45:00","date_gmt":"2023-05-25T16:45:00","guid":{"rendered":"https:\/\/beta.todanelo.com\/legal-news\/novedades-en-la-limitacion-la-deducibilidad-de-gastos-financieros\/"},"modified":"2023-05-25T16:45:00","modified_gmt":"2023-05-25T16:45:00","slug":"novedades-en-la-limitacion-la-deducibilidad-de-gastos-financieros","status":"publish","type":"legal-news","link":"https:\/\/www.todanelo.com\/en\/topicality-legal\/novedades-en-la-limitacion-la-deducibilidad-de-gastos-financieros\/","title":{"rendered":"Novedades en la limitaci\u00f3n a la deducibilidad de gastos financieros"},"content":{"rendered":"<p>El <strong>25 de mayo de 2023<\/strong> se ha publicado en el BOE la Ley 13\/2023, de 24 de mayo, por la que se modifican la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposici\u00f3n de la Directiva (UE) 2021\/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011\/16\/UE relativa a la <strong>cooperaci\u00f3n administrativa en el \u00e1mbito de la fiscalidad<\/strong>, y otras normas tributarias.<\/p>\n<p>Entre las medidas tributarias introducidas se encuentra la modificaci\u00f3n del art\u00edculo 16 de la Ley 27\/2014, del<strong> Impuesto sobre Sociedades (LIS)<\/strong>, relativo a la limitaci\u00f3n a la <strong>deducibilidad de los gastos financieros<\/strong>, para alinearlo con la Directiva (UE) 2016\/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr\u00e1cticas de elusi\u00f3n fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior para lograr una tributaci\u00f3n m\u00e1s justa, sencilla y eficaz en la Uni\u00f3n Europea (UE). Esta Directiva es conocida como \u201cATAD\u201d por sus siglas en ingl\u00e9s (<strong><em>Anti Tax Avoidance Directive<\/em><\/strong>).<\/p>\n<p>En la referida Directiva se preve\u00eda el establecimiento de una serie de medidas concretas para evitar la planificaci\u00f3n fiscal agresiva, aumentar la transparencia fiscal y crear condiciones equitativas para todas las empresas de la UE, entre las que se encontraba la norma que limita la deducibilidad de intereses. Dichas medidas ya fueron objeto de trasposici\u00f3n por parte de Espa\u00f1a, con la excepci\u00f3n de la norma que limita la deducibilidad de intereses. En este sentido, Espa\u00f1a se acogi\u00f3 a la excepci\u00f3n prevista en la Directiva que permit\u00eda posponer la aplicaci\u00f3n de la norma armonizada hasta el 1 de enero de 2024 a aquellos estados en los que la norma nacional espec\u00edfica fuese igualmente eficaz que la prevista en la Directiva.<\/p>\n<p>As\u00ed, la normativa espa\u00f1ola relativa a la limitaci\u00f3n de intereses fue considerada por la Comisi\u00f3n Europea como igualmente eficaz mediante carta de emplazamiento de fecha 8 de febrero de 2018, siendo necesaria la modificaci\u00f3n de la norma dom\u00e9stica introducida por la Ley 13\/2023 para adecuarla a la Directiva y cumplir los plazos previstos.<\/p>\n<p>La principal diferencia entre la redacci\u00f3n de nuestra norma interna y la exigida por la Directiva estriba en el concepto de \u201cEBITDA\u201d (beneficio operativo en la redacci\u00f3n de la LIS) sobre el que se aplica el l\u00edmite del 30%, ya que la Directiva excluye del EBITDA la renta exenta de impuestos. La modificaci\u00f3n aprobada introduce la siguiente frase para adecuar el concepto de beneficio operativo al de EBITDA definido en la Directiva:<\/p>\n<p><em>\u201cEn ning\u00fan caso, formar\u00e1n parte del beneficio operativo los ingresos, gastos o rentas que no se hubieran integrado en la base imponible de este Impuesto.\u201d<\/em><\/p>\n<p>Esto se traduce en que <strong>no se incluir\u00e1n a los efectos de la determinaci\u00f3n del beneficio operativo las rentas que resulten exentas y no se integren en la base imponible<\/strong>, es decir, las previstas en los art\u00edculos 21 y 22 de la LIS (principalmente, dividendos, rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de acciones o participaciones y rentas obtenidas en el extranjero a trav\u00e9s de un establecimiento permanente).<\/p>\n<p>Por lo tanto, <strong>a partir del 1 de enero de 2024<\/strong>, fecha en la que entrar\u00e1 en vigor esta modificaci\u00f3n, <strong>el l\u00edmite a la deducci\u00f3n de gastos financieros se ver\u00e1 disminuido<\/strong> en funci\u00f3n de las rentas exentas que obtenga la entidad, por lo que es importante para aquellas sociedades que puedan verse afectadas revisar las estructuras de financiaci\u00f3n y los flujos de potenciales rentas exentas en este ejercicio 2023 como medida de planificaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.todanelo.com\/areas-de-practica\/tributario\/fiscalidad-empresarial\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">M\u00e1s informaci\u00f3n y contacto<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Es importante para aquellas sociedades que puedan verse afectadas revisar las estructuras de financiaci\u00f3n y los flujos de potenciales rentas exentas en este ejercicio 2023 como medida de planificaci\u00f3n fiscal<\/p>\n","protected":false},"featured_media":2644,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"class_list":["post-2643","legal-news","type-legal-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Novedades en la limitaci\u00f3n a la deducibilidad de gastos financieros - Toda &amp; 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