De nuevo la Comunidad de Madrid toma la iniciativa de introducir una nueva deducci\u00f3n en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) para determinadas inversiones realizadas por nuevos contribuyentes procedentes del extranjero, ya conocida popularmente como \u201cLey Mbapp\u00e9\u201d, en referencia al jugador franc\u00e9s fichado este a\u00f1o por el Real Madrid.<\/p>\n
Se trata de la Ley 4\/2024 de la Comunidad de Madrid que, tal y como indica en su pre\u00e1mbulo tiene como objetivo mantener la captaci\u00f3n de flujos monetarios y continuar generando incentivos que permitan seguir canalizando inversiones que impacten de forma positiva en la Comunidad de Madrid, fomentando la creaci\u00f3n de empleo, la creaci\u00f3n y crecimiento de empresas y la llegada de nuevos inversores.<\/p>\n
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\u00bfEn qu\u00e9 consiste esta nueva deducci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n Se trata de una deducci\u00f3n en la cuota \u00edntegra del 20% del valor de adquisici\u00f3n de determinadas inversiones, incluyendo adem\u00e1s los gastos y tributos inherentes a la adquisici\u00f3n, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente.<\/p>\n Las inversiones que pueden beneficiarse de este incentivo se detallan m\u00e1s adelante.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n \u00bfQui\u00e9n puede beneficiarse?<\/strong><\/p>\n La Ley est\u00e1 dirigida a personas f\u00edsicas que, a partir del 1 de enero de 2024 (pues entr\u00f3 en vigor con car\u00e1cter retroactivo desde dicha fecha)<\/u>, se conviertan en contribuyentes del IRPF y adquieran la residencia fiscal en la Comunidad de Madrid, siempre que cumplan dos requisitos:<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 1\u00ba\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>No haber sido residente fiscal en Espa\u00f1a en los cinco a\u00f1os anteriores<\/strong> al cambio de residencia al territorio de la Comunidad de Madrid.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2\u00ba\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>Adquirir y mantener la residencia fiscal en la Comunidad de Madrid <\/strong>durante el periodo de mantenimiento de la inversi\u00f3n, establecido en un m\u00ednimo de seis a\u00f1os.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n Elementos patrimoniales en los que puede materializarse la inversi\u00f3n<\/strong><\/p>\n Para aplicar la deducci\u00f3n la inversi\u00f3n puede realizarse en los siguientes tipos de valores:<\/p>\n 1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>Valores representativos de la cesi\u00f3n a terceros de capitales propios, negociados o no, en mercados organizados (por ejemplo, obligaciones o bonos).<\/p>\n \u00a0<\/p>\n 2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>Valores representativos de la participaci\u00f3n en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados o no, en mercados organizados (por ejemplo, acciones y participaciones o valores de renta variable).<\/p>\n \u00a0<\/p>\n No se establecen limitaciones en cuanto a la condici\u00f3n de residente o no de la entidad emisora de los valores ni en cuanto al lugar de emisi\u00f3n de los valores, por lo que cabe entender que pueden ser valores emitidos en el extranjero o valores representativos del capital de sociedades extranjeras.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n En el caso de las inversiones en valores representativos de la participaci\u00f3n en fondos propios de entidades no cotizadas se exige el cumplimiento de determinados requisitos:<\/p>\n \u00a0<\/p>\n a.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>La entidad no puede estar constituida o domiciliada en un para\u00edso fiscal.<\/p>\n b.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>La participaci\u00f3n, directa o indirecta, del contribuyente, junto con la que posean en la misma entidad su c\u00f3nyuge o cualquier pariente hasta el segundo grado, no puede, durante ning\u00fan d\u00eda de los a\u00f1os naturales de mantenimiento de la inversi\u00f3n, ser superior al 40% del capital o los derechos de voto de la entidad.<\/p>\n c.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>El contribuyente no puede llevar a cabo, en ning\u00fan caso, funciones ejecutivas ni de direcci\u00f3n, ni mantener una relaci\u00f3n laboral en la entidad objeto de la inversi\u00f3n.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n \u00bfCu\u00e1ndo debe realizarse la inversi\u00f3n?<\/strong><\/p>\n La inversi\u00f3n, con car\u00e1cter general, debe realizarse en el ejercicio en que se adquiera la residencia fiscal en la Comunidad de Madrid o en el ejercicio siguiente.<\/p>\n No obstante, la inversi\u00f3n tambi\u00e9n podr\u00e1 realizarse en el ejercicio anterior a aquel en el que se adquiera dicha residencia, si se materializa en valores emitidos por entidades espa\u00f1olas.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n \u00bfEn qu\u00e9 ejercicio puede aplicarse la deducci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n La deducci\u00f3n se aplica en el per\u00edodo impositivo en que se realice la inversi\u00f3n. No obstante, en caso de insuficiencia de cuota, podr\u00e1 aplicarse en los cinco per\u00edodos impositivos inmediatos y sucesivos.<\/p>\n En el supuesto espec\u00edfico de adquisici\u00f3n de valores emitidos por entidades espa\u00f1olas en el a\u00f1o anterior al de la adquisici\u00f3n de la residencia fiscal en la Comunidad de Madrid, la deducci\u00f3n podr\u00e1 ser aplicada en el ejercicio en el que se adquiera la citada residencia fiscal o en los cinco ejercicios siguientes inmediatos y sucesivos, en caso de insuficiencia de cuota.<\/p>\n Esta deducci\u00f3n se aplica despu\u00e9s de la aplicaci\u00f3n del resto de deducciones auton\u00f3micas, en el caso de que concurran varias de ellas y no tiene l\u00edmite.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n Requisito de mantenimiento de la inversi\u00f3n<\/strong><\/p>\n La inversi\u00f3n debe mantenerse durante un plazo de seis a\u00f1os, siendo v\u00e1lidas las transmisiones onerosas de los valores adquiridos siempre que (i)<\/strong> exista una reinversi\u00f3n total del importe obtenido con la trasmisi\u00f3n, (ii)<\/strong> que dicha reinversi\u00f3n se realice en el plazo de un mes desde que se produzcan dichas transmisiones y (iii)<\/strong> que se materialice en cualquiera de los elementos patrimoniales anteriormente mencionados.<\/p>\n Para el caso particular de inversiones en valores emitidos por entidades espa\u00f1olas realizadas en el per\u00edodo impositivo anterior al de adquisici\u00f3n de la condici\u00f3n de contribuyente del IRPF en Madrid, se exige que la inversi\u00f3n inicial se mantenga hasta la fecha en que se adquiera la residencia fiscal en Madrid, pudiendo posteriormente efectuarse transmisiones onerosas a condici\u00f3n de reinversi\u00f3n total en valores que cumplan los requisitos dentro del mes siguiente a la fecha de transmisi\u00f3n.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n P\u00e9rdida de la deducci\u00f3n aplicada<\/strong><\/p>\n La deducci\u00f3n aplicada se perder\u00e1 si el contribuyente deja de ser residente fiscal en la Comunidad de Madrid durante el plazo exigido o si incumple el requisito de mantenimiento.<\/p>\n En este sentido, la norma aprobada no establece la forma de regularizar la situaci\u00f3n tributaria tras el incumplimiento, por tanto, ante la falta de previsi\u00f3n normativa entendemos que ser\u00e1 aplicable el procedimiento previsto por la Ley General Tributaria, por el cual deber\u00e1 incluirse en la declaraci\u00f3n del ejercicio en el que se produce el incumplimiento la cuota o la cantidad derivada, en este caso, de la deducci\u00f3n aplicada.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n Incompatibilidades con otras deducciones y con la \u201cLey Beckham\u201d<\/strong><\/p>\n Esta deducci\u00f3n no es compatible con deducciones auton\u00f3micas por adquisici\u00f3n de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o reciente creaci\u00f3n y por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Burs\u00e1til.<\/p>\n Tampoco podr\u00e1 ser de aplicaci\u00f3n si el contribuyente opta por el r\u00e9gimen especial de impatriados (com\u00fanmente conocido como \u201cLey Beckham\u201d), de \u00e1mbito estatal, dado que los contribuyentes acogidos a este r\u00e9gimen especial no pueden aplicar las deducciones auton\u00f3micas en la cuota \u00edntegra.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n Consideraciones finales<\/strong><\/p>\n En primer lugar, el hecho de que no se haya fijado ning\u00fan l\u00edmite de base de deducci\u00f3n o de importe m\u00e1ximo de la misma hace que esta deducci\u00f3n pueda convertirse en un mecanismo para reducir de forma significativa la carga fiscal de aquellos contribuyentes que puedan aplicarla.<\/p>\n Asimismo, el hecho de que la deducci\u00f3n se estructure en torno a la adquisici\u00f3n de determinados valores exige que su posible aplicaci\u00f3n deba ser analizada de forma conjunta con su potencial impacto en otros tributos como el Impuesto sobre el Patrimonio o el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.<\/p>\n Por \u00faltimo, en nuestra experiencia, es clave analizar las circunstancias particulares de cada posible contribuyente para determinar qu\u00e9 incentivo fiscal para no residentes, \u201cLey Beckham\u201d o \u201cLey Mbapp\u00e9\u201d resulta m\u00e1s atractivo en cada caso.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La Ley introduce una nueva deducci\u00f3n en el IRPF para determinadas inversiones realizadas por nuevos contribuyentes procedentes del extranjero<\/p>\n","protected":false},"featured_media":2542,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"class_list":["post-2541","legal-news","type-legal-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n